《让数字说话-审计，就这么简单》mobi+azw3百度网盘下载
内容简介
1、什么是审计
审计分为政府审计、企业内部审计和注册会计师审计三类，其中政府审计由国家审计署来做，是有国家强制力做后盾的，企业内部审计就是企业自己审计团队进行内部流程的日常监控，注册会计师审计就是通常所说的审计，也叫独立审计，是由于企业所有权和经营权的分离，以及人类道德上的普遍不健全和大脑功能的普遍不完善（即脑力有限，借助外力）而产生的。审计就像解一道几何证明题，审计师通过企业经营情况和财务会计记录这些已知条件，来证明企业管理层提交的财务报表是否真实可靠的。
审计的工作成果就是审计报告，报告的结论意见包括四种：（1）标准无保留意见，就是“干净”的意见，说明企业管理层没有说谎；（2）无法表示意见，即证据不足，无法判断，这个问题比较严重；（3）否定意见，审计师和企业对会计问题处理意见不一致，很严重；（4）保留意见，说明除对某部分保留意见外，其他没问题。
现在审计报告也进行了个性化变革，加入了“关键审计事项”说明，审计师写审计报告结论不再是模板化、格式化了，突出审计师的专业分析能力，突出个性化。
2、会计师事务所和注册会计师
现在会计师事务所很多是“特殊普通合伙”性质，是将有限责任公司和合伙制结合起来，避免了无过错合伙人为其他合伙人违法行为或重大过失“买单”，是较普通合伙制更受审计师欢迎的组织形式。
注册会计师就是审计师，一群审计师组成会计师事务所，能够签发审计报告，近年针对以计算机为基础的信息系统进行审计还新生出IT审计师（学名是注册信息系统审计师），评估信息系统的安全性、稳定性和有效性。通常审计师是金字塔结构，基层工作人员多，合伙人少，同时负责很多项目。
3、审计的流程
审计师与潜在客户接洽审计业务，谈清楚工作范围并判断工作难度、风险和工作量，以此为基础审计师提交项目建议书，客户认可后双方签订正式的业务约定书，正式确定业务关系，之后就开始审计工作，先制定审计工作计划，按进度先派一组审计队伍到客户公司现场工作，初步审计客户公司，收集资料并带回事务所形成工作底稿，作为项目经理和合伙人了解公司的依据，通过底稿审核发现问题，及时与各方沟通，修改和调整客户公司财务报表，没有问题后出审计报告。
4、什么是管理建议书
管理建议书是对审计师发现的企业里与财务报告有关的内控制度的一些缺陷的建议，这不是审计准则要求审计师的工作，属于买一送一的部分。出管理建议书的目的包括：一是为了今后的审计工作顺利，希望客户改进内控方面的不足；二是为了让客户感觉到审计师的价值；三是保护审计师自己，将一些潜在的问题事先向公司书面提醒，留下痕迹。
5、审计逻辑：内控系统是摄像机
企业所有经营上的动作，都应该在财报上做相应会计处理或披露，这就会触发财务做出相应记录，就像摄像机摄录了下来，所以虽然审计师不能365天都待在企业，但通过审查与财报相关的内控系统的记录，可以实现对企业经营情况的整体把握。当然，上述摄像机要发挥作用，审计师需要检查测试企业内控系统是否设计合理和运作有效，方法是通过向客户问经营问题以及进行实质性测试，最好是对每一个环节，同时审计师要深入理解和掌握企业内控系统，方能知己知彼。最后审计师判断企业达到了两个“凡是”，那就是内控有效：凡是经营上有动作，财务上一定要有反映；凡是财务上有反映，经营上一定要有动作。听起来想绕口令，但流程有效就是需要这样互相印证。
6、审计的思考方法
（1）审计6原则-CEAVOP
财务报表上已经记录的内容是否“完整completeness”、实际“存在existence”，在实务上，资产和费用类看存在性，负债和收入类看完整性；“准确accuracy”是指计算方面，而“估值valuation”是对指向各项资产，即减值准备是否合适，还有“权属ownership”指对资产的所有权，对负债的责任，以及费用是否恰当，而“表达与披露presentation and disclosure”指不要记错科目，该有注释的地方不能缺。
（2）审计思考的关键是“预期”
审计师根据对被审计企业业务的理解，以及对被审计企业与其供应商和销售客户的关系、其生产过程的了解等，会在看到客户财报前，先在头脑中形成一些预期想法，然后实际对每一个科目做审计工作时，检查实际与预期是否吻合，过程中会根据遇到的新情况调整预期。
（3）审计方法：审计师的“七种武器”
内控测试，就是系统性测试，包括实时实地观察、询问、交叉互证式询问、查看历史记录、重新执行等；而实质性测试包括详细测试和分析性复核，后者包括合理性测试、比率分析和时间趋势分析。而对于一个具体的科目，就要从CEAVOP六原则角度进行测试，这本书的后半部分就是对使用该六原则测试各科目的详细介绍。
（4）其他
审计师要独立思考，必须要比客户想的深远，会计水平要高于客户才行，否则被企业牵着走，另外考虑企业任何经营都要想象是否具备合理性，否则就有问题，因为审计意见是基于财务数字真实准确地讲出了企业的经营情况，不能仅仅是形式上手续完备就行；审计还要强调实质重于形式，审计师要理解企业的经营实质，透过现象看本质，对一项交易的经济实质，与合同体现形式并非总是相一致的，要依据会计准则的内涵，去判断客户的会计处理是否恰当；审计还要抓大放小，大方向不错就行，但当某个数字正处于临界点，将要出现“量变引起质变”时，再小的数字也不能放过。
7、反舞弊审计
审计师需要在整个审计过程中保持“职业怀疑精神”，假设不同层次上管理层存在舞弊的可能性，因为“舞弊三角理论”认为，当动机或压力、机会和借口三个条件同时成立时，出现舞弊的可能性就很大，审计师要采取有效的审计程序来控制风险，当好“watch dog”。
8、按会计科目的实质性测试
会计科目很多，对于基础性的就不一一介绍，挑其中比较少见或容易出错的例子进行介绍。
（1）货币资金—理财产品算银行存款吗？
不能保证本金和固定收益的理财产品，不能作为货币资金；不是与银行直接签订合同的理财产品，不属于货币资金。要考虑理财产品的流动性，不是所有的理财产品都属于流动资产，比如我国市场上的理财产品大多为保本浮动收益或非保本浮动收益，没有活跃市场，不包括必须分拆的嵌入式衍生工具，通常应分类为可供出售金融资产。（注：去年以来，在打破刚性兑付的监管背景下，保本的理财产品大幅减少，代替的保本类银行现金管理目前增多）
（2）其他应收款-应收员工预借款
这个科目特别强调里面每个明细科目的性质，看是干什么用的，为什么形成，防止成为企业什么都往里装的垃圾桶，其他应付款科目也一样。
这个科目里员工预借款是经常发生的，包括采购员出差带给供应商的采购款，员工出长差的费用，特别是有时报销不及时，一些费用已经发生未入账，需要预提。审计时要留意平均每个月的贷方发生额，代表了每个月的实际报销金额，看一下期末余额是平均每月贷方发生额的几倍，算出的结果就是其他应收款的周转天数。
（3）租赁-容易被忽略的部分
租赁科目容易被忽略，似乎不用在意不会出问题，但事实上很多企业都有一定租赁业务发生，其中存在记账准确性问题，比如租赁办公楼，实务中，需要很多门脸儿做经营的企业，例如超市、百货、快餐业等做零售的公司，对这类公司租赁规范化就需要特别关注。审计租赁这个科目要注意，首先看租赁合同有没有特殊条款，会可能引起经营租赁还是融资租赁的争议，如果是经营租赁，要考虑有没有免租期、租金每年固定增加等安排，因为每期租金不同，就要将合同期内的总租金在整个租赁期内按直线法摊销，将每期摊销额与每期实际支付金额之差记在应付账款/其他流动资产里；再看看有没有“或有租金”的规定，有没有一些形成嵌入衍生工具，会引起复杂的会计处理和计量的情况等。
（4）其他应付款-关注没有收到发票的其他应付款
没有收到发票的应付款，习惯上叫预提费用，实际工作中，审计师对这块要做好，需要对企业的经营有很好的了解，掌握企业生产经营特点，在哪些环节会产生费用，比如对制造企业，水电费都是先使用后抄表付款，这就要预提水电费。另外，要多看企业全年成本和费用明细，看看都是什么内容，有助于审计时考虑的更全面。
（5）收入-合约机引起的收入确认问题
各地电信公司都在赠手机，比如单价1000元的合约机，电信公司采购成本是900元，手机免费给用户，条件是用户向电信公司交1200元，作为话费预存款，未来12个月每月保底消费100元。那电信公司如何做账？
审计师理解为，这是一个将手机和电信服务捆绑打折销售的行为，由于不能说是手机打折多还是话费打折多，只能认为两样东西打折一样多，折扣率就是1200/(1000+1200)=54.55%，所以手机销售收入实际是545元，通信服务实际收入是655元。手机销售收入当即确认545元收入，通信服务收入要在未来12个月内按直线法分摊计入收入。而电信公司则认为这不是捆绑销售，送手机就是促销，采购手机的成本就是市场开拓费用，1200元预存话费要分12个月分摊进收入。所以采取哪种，需要审计师和企业好好沟通。
（6）金融工具
金融工具是指形成一个企业的金融资产（如现金、应收账款），并形成其他单位的金融负债（如应付账款）或权益工具（如实收资本）的合同。金融工具非常常见，不仅仅是复杂的衍生产品，下面看两个特殊的类别。
股还是债。PE投资人通常要求3-5年内收回投资并实现一定的增值，为保障收益，在初始投资时，这些PE投资人会和被投资企业签订协议，约定一些条款保障其投资的安全和收益。那么这些PE投资人的出资是被投资企业的权益工具吗？来看一个最常见的PE投资人出资条款：投资人回售权，如被投企业未来5年不能实现上市，那么PE投资人有权要求企业按年回报率20%计算所得的价格，回购投资者所持有的股权。所以，被投企业未来有返还出资，即交付现金给PE投资人的义务，这就符合金融负债的定义了，所以这就是金融负债。
创新金融工具。优先股这个品种的创新之处在条款的设置，有固定票面股息率，没有固定到期日，破产清偿顺序在一般债权人之后普通股东之前。在会计层面，优先股的条款合理利用了会计准则关于金融负债和权益工具的定义，因为优先股发行人可以一直将股息递延，也可以永远不赎回，可以避免金融工具产生的支付义务，意味着发行人没有强制还款义务，算企业的权益。
（7）合并
最后说到合并，即为控制，包括三个要素：一是权力，即投资方对被投资方的决策权力和重大影响，审计师要关注包括哪些方面；二是回报，投资方享有被投资方的可变回报，可正可负；三是联系，即投资方决策时是主要责任人身份还是代理人身份。另外，还要注意不是超过50%的持股就能合并，母公司是投资性主体时（如私募基金），母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围并编制合并财务报表，其他子公司就不纳入了。
审计真的是那样枯燥无味吗？作者以浅显易懂的语言、幽默诙谐的比喻和旁征博引的故事让我们开启一段奇妙的阅读旅程。从审计的本源到审计结果，从审计的思考方法到工作底稿、风险控制，甚至会计科目，作者都有自己透彻的理解和独到的看法。
如果你有兴趣认真阅读这本书，可以慢慢将它从头读到尾，理解其中的意思。
如果你只打算看看热闹，可以快速把这本书翻完，只要你能将里面讲的那些故事及其表达的想法理解并记住，这本书你也就看了个七七八八。
当然，你也可以把它当做一本工具书，在审计工作的时候，可以随时拿出来查一下每个科目要做哪些审计步骤，基本上也可以把要做的科目的审计工作完成。
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